Hướng dẫn thời điểm lập hóa đơn với hoạt động xây dựng lắp đặt theo Công văn 7391/CT-QLNT ra sao?

Hướng dẫn thời điểm lập hóa đơn với hoạt động xây dựng lắp đặt theo Công văn 7391/CT-QLNT ra sao? (Hình từ Internet)

Cục Thuế ban hành Công văn 7391/CT-QLNT ngày 06/10/2026 về thời điểm lập hóa đơn.

Hướng dẫn thời điểm lập hóa đơn với hoạt động xây dựng lắp đặt theo Công văn 7391/CT-QLNT ra sao?

Cục Thuế nhận được văn bản số 79/2026/CV-VNLAWS ngày 12/9/2026 của Công ty về thời điểm lập hóa đơn. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

* Về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt:

- Trước 01/7/2026, tại điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Từ ngày 01/7/2026, điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định:

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

* Về thời điểm xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt:

- Trước 01/7/2025, tại khoản 5 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT về thời điểm xác định thuế GTGT:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

- Từ 01/7/2025, tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:

a) Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;

...

e) Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.”

Tại khoản 6 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về thuế GTGT như sau:

“Điều 16. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng hóa, dịch vụ khác

6. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả đóng tàu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành hay phần công việc thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Căn cứ quy định nêu trên, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt hiện hành được kế thừa và thống nhất với quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với xây dựng, lắp đặt theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp Công ty phát sinh vướng mắc trên thực tế tại các cơ quan thuế thì đề nghị Công ty cung cấp đầy đủ thông tin về hồ sơ, vướng mắc gửi cơ quan thuế địa phương để được xử lý theo quy định.

Đồng thời, trong thời gian tới, khi Bộ Tài chính lấy ý kiến về dự thảo sửa đổi, bổ sung quy định về chính sách thuế và hóa đơn, đề nghị Quý Công ty chủ động nghiên cứu và kịp thời đóng góp ý kiến để hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật thuế, phù hợp với thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp.

Xem thêm tại Công văn 7391/CT-QLNT ban hành ngày 06/10/2026 về thời điểm lập hóa đơn.

Quy định về trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử được miễn phí dịch vụ

Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử được miễn phí dịch vụ được quy định tại Điều 11 Nghị định 254/2026/NĐ-CP như sau:

- Doanh nghiệp nhỏ và vừa, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử được miễn phí dịch vụ trong thời gian 12 tháng kể từ khi sử dụng hóa đơn điện tử. Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật về đầu tư.

Cục Thuế thực hiện hoặc ủy thác cho tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử thực hiện cung cấp hóa đơn điện tử được miễn phí dịch vụ cho đối tượng nêu trên.

- Cơ quan thuế hoặc cơ quan được giao nhiệm vụ tổ chức, xử lý tài sản công theo quy định pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công lập hóa đơn điện tử thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử được Cục Thuế ủy thác cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử miễn phí dịch vụ.

- Các tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định 254/2026/NĐ-CP khi sử dụng hóa đơn điện tử thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thực hiện trả tiền dịch vụ theo hợp đồng ký giữa các bên.

- Doanh nghiệp nhỏ và vừa, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định 254/2026/NĐ-CP được đăng ký, thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử qua Hệ thống thông tin quản lý thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.