Chính sách mới 12/09/2026 14:10 PM

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế khác kỳ thế nào?

Tham vấn bởi Luật sư Phạm Thanh Hữu

12/09/2026 14:10 PM

Theo quy định hiện nay, cách kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế khác kỳ thế nào?

>> Xuất hóa đơn vận tải hàng hóa đường bộ có được lập bảng kê không?
>> Dự thảo Thông tư sửa đổi Thông tư cắt giảm điều kiện kinh doanh về kế toán kiểm toán ra sao?

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế khác kỳ thế nào? (Hình từ internet)

1. Hóa đơn thay thế, điều chỉnh kê khai vào kỳ nào?

Căn cứ quy định tại khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 quy định người nộp thuế khi phát hiện hồ sơ khai thuế hoặc các khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được thực hiện khai bổ sung đối với hồ sơ đã nộp theo quy định.

Đồng thời, khoản 6 Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP cũng hướng dẫn người nộp thuế thực hiện khai bổ sung đối với kỳ tính thuế phát sinh sai sót, theo đó, trường hợp việc khai bổ sung làm tăng, giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau thì người nộp thuế khai số thuế chênh lệch tăng, giảm vào kỳ phát hiện sai, sót.

Ngoài ra, tại điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC cũng quy định:

6. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

…..

d) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Như vậy, theo quy định nêu trên, người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh áp dụng đối với các trường hợp theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC.

2. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế khác kỳ thế nào?

Trường hợp phát sinh hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp cần xác định sai sót cũng như mức độ ảnh hưởng của việc lập hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh đối với nghĩa vụ thuế của kỳ gốc và thực hiện kê khai theo hướng dẫn sau:

Sai sót	Chỉ tiêu tờ khai	Thủ tục
Sai sót của việc lập hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ	Sai chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa mua vào [29],[30],[32],[32a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra không tính thuế	Không phải nộp Tờ khai bổ sung. DN chỉ cần nộp bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
Trường hợp ảnh hưởng của khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn của kỳ gốc	Sai sót làm tăng, giảm chỉ tiêu [40] “KHBS”	Lập Tờ khai bổ sung, bản giải trình: Tại tờ khai của kỳ bị sai: - Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS - Điều chỉnh chỉ tiêu: [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS Phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp. Nếu chỉ tiêu [40] “KHBS” <0: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau.
Nếu ảnh hưởng của khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc	Sai sót chỉ làm ảnh hưởng tăng, giảm chỉ tiêu [43]	Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình: Tại tờ khai của kỳ bị sai: - Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS - Điều chỉnh chỉ tiêu: [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS Trên tờ khai của kỳ phát hiện: - Trường hợp chỉ tiêu [43] “KHBS” >0: Kê khai chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [38] của kỳ phát hiện. - Trường hợp chỉ tiêu [43] “KHBS” <0: Kê khai chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần đảm bảo chỉ tiêu [22] kỳ này bằng chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề mà không điều chỉnh lũy kế các tờ khai.

(Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Thông tư 91/2026/TT-BTC, Luật Quản lý thuế 2025)

Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email info@thuvienphapluat.vn.

2,783