Cách tính khấu trừ 10% thuế TNCN năm 2026 ra sao?

Cách tính khấu trừ 10% thuế TNCN năm 2026 ra sao? (Hình từ internet)

1. Cách tính khấu trừ 10% thuế TNCN năm 2026 ra sao?

Theo khoản 2 Điều 50, Điều 58 và Điều 61 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về khấu trừ 10% thuế TNCN như sau: 

- Thu nhập của cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng:

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu. 

Như vậy, đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp chi trả tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng), khi mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì tổ chức, cá nhân chi trả có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả và nộp số thuế đã khấu trừ theo quy định. Trong đó, thu nhập tính thuế bằng tổng thu nhập chịu thuế trừ các khoản giảm trừ theo luật.

Thuế TNCN khấu trừ = Thu nhập chi trả trước thuế × 10%

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh. Việc xác định thu nhập tính thuế đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng phải bảo đảm phù hợp với giá giao dịch thông thường trên thị trường của tài sản cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.

- Thu nhập từ trúng thưởng

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị trúng thưởng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh không phụ thuộc vào số lần nhận thưởng.  

Như vậy, cách tính khấu trừ 10% thuế TNCN từ nhận thừa kế, quà tặng, trúng thưởng như sau:

Thuế TNCN khấu trừ = Thu nhập tính thuế × 10%

- Khoản phí bảo hiểm tích lũy từ các loại bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc do người sử dụng lao động mua cho: Khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp vượt mức quy định.

2. Trường hợp chưa phải khấu trừ 10% thuế TNCN

Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:

Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.

Căn cứ vào cam kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế.

Theo quy định, trường hợp người lao động đủ điều kiện và không muốn bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân thì phải làm cam kết theo quy định.