Công văn 5082/BTC-CST: Điểm mới trong thanh toán không dùng tiền mặt về thuế

Công văn 5082/BTC-CST: Điểm mới trong thanh toán không dùng tiền mặt về thuế (Hình từ Internet)

Bộ Tài chính ban hành Công văn 5082/BTC-CST ngày 22/4/2026 về việc quy định về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt.

Công văn 5082/BTC-CST

Công văn 5082/BTC-CST: Điểm mới trong thanh toán không dùng tiền mặt về thuế

Bộ Tài chính nhận được Công văn 108/CV-HH ngày 08/4/2026 của Hiệp hội doanh nghiệp tỉnh Tuyên Quang về đề nghị giám sát việc trả lời, hướng dẫn và tổ chức áp dụng Công văn 775/CST-TN ngày 02/4/2026 của Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí. 

Về quy định về thanh toán không dùng tiền mặt trong văn bản quy phạm pháp luật về thuế, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Để góp phần cùng với các giải pháp khác trong việc thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế theo yêu cầu tại Quyết định 2453/QĐ-TTg ngày 27/12/2011, đảm bảo phù hợp với thực tiễn phát sinh, tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013 (áp dụng từ 01/01/2014), lần đầu tiên trong văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN đã bổ sung quy định về thanh toán không dùng tiền mặt, theo đó đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. 

Tại thời điểm đó hệ thống thanh toán không dùng tiền mặt chưa phát triển mạnh mẽ, đồng bộ và người dân cũng chưa quen sử dụng phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt nên tại Luật số 32/2013/QH13 quy định mức thanh toán không dùng tiền mặt tối thiểu là 20 triệu đồng và áp dụng đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ để người dân, doanh nghiệp làm quen với quy định về thanh toán không dùng tiền mặt và cũng để phù hợp với thực tế cơ sở hạ tầng về thanh toán không dùng tiền mặt tại thời điểm đó. 

Sau hơn 10 năm thực hiện quy định về thanh toán không dùng tiền mặt nêu trên, đến nay cơ sở hạ tầng về thanh toán không dùng tiền mặt đã phát triển mạnh mẽ, người dân cũng quen dần với việc thanh toán không dùng tiền mặt (ngoài sử dụng app thanh toán của các ngân hàng thương mại thì các ví điện tử cũng phát triển mạnh mẽ tạo thuận lợi cho người dân trong giao dịch không dùng tiền mặt). Để góp phần cùng với các giải pháp khác và thúc đẩy việc thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế, thể chế hóa chủ trương tại Nghị quyết 57-NQ/TW ngày 22/12/2024 của Bộ Chính trị và chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ tại Quyết định 1813/QĐ-TTg ngày 28/10/2021, Bộ Tài chính đã phối hợp với các cơ quan liên quan nghiên cứu hoàn thiện quy định về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN trong quá trình xây dựng dự án Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (điểm c khoản 1 Điều 9) được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 đã quy định:

“Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 

1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: 

…

c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ”.

Đồng thời, tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã giao Chính phủ quy định chi tiết thi hành Điều này. 

Theo quy định nêu trên thì tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 không giới hạn mức tối thiểu phải thanh toán không dùng tiền mặt cũng như không quy định cụ thể trường hợp nào áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt như quy định tại Luật số 32/2013/QH13 mà giao Chính phủ quy định chi tiết. 

Trên cơ sở nội dung được giao tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 nêu trên, tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã quy định điều kiện để doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trong đó có: “Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác tùng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”. Quy định này áp dụng kể từ ngày Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025). 

Cùng với quy định về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt nêu trên, để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã bổ sung quy định cho phép doanh nghiệp ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ. 

Bên cạnh đó, tại điểm h khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng quy định trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp; trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi cá nhân bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì xác định đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. 

Ngoài ra, tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP cũng đã quy định mức thanh toán không dùng tiền mặt là từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng; đồng thời quy định cụ thể về các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và một số quy định đặc thù khác liên quan đến thanh toán không dùng tiền mặt cho phù hợp với thực tiễn. 

Việc hạ mức tối thiểu thanh toán từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng xuống mức 05 triệu đồng để áp dụng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đã được cân nhắc kỹ trong quá trình xây dựng Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Nghị định 320/2025/NĐ-CP trên cơ sở quán triệt chủ trương, định hướng của Bộ Chính trị tại Nghị quyết 57-NQ/TW ngày 22/12/2024, quy định tại các Luật thuế và yêu cầu, chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ về việc đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt tại Quyết định 1813/QĐ-TTg ngày 28/10/2021 và Công điện 124/CĐ-TTg ngày 30/07/2025 cũng như thực tế thực hiện. 

Các dự án Nghị định này được xây dựng theo đúng trình tự, thủ tục được quy định tại Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật (gửi lấy ý kiến các Bộ, ngành, địa phương; lấy ý kiến rộng rãi của các tổ chức, cá nhân thông qua Cổng thông tin điện tử Chính phủ và Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính; gửi lấy ý kiến thẩm định Bộ Tư pháp và trình Chính phủ). Ý kiến tham gia của các cơ quan, tổ chức, cá nhân vào dự án Nghị định, ý kiến thẩm định của Bộ Tư pháp và ý kiến của các Thành viên Chính phủ về dự án Nghị định đã được Bộ Tài chính tiếp thu, giải trình theo đúng quy định của Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật. 

Xem thêm tại Công văn 5082/BTC-CST ban hành ngày 22/4/2026 về việc quy định về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt.