Điểm mới về khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại Thông tư 89/2026/TT-BTC

Điểm mới về khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại Thông tư 89/2026/TT-BTC (Hình minh họa)

Điểm mới về khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại Thông tư 89/2026/TT-BTC

Ngày 10/8/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 5746/CT-CS về việc giới thiệu điểm mới Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Theo đó, điểm mới về khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại Thông tư 89/2026/TT-BTC (Điều 20) như sau:

1. Về kỳ tính thuế (khoản 1)

- Sửa đổi quy định về khai thuế theo lần phát sinh đối với trường hợp người nộp thuế có kinh doanh xuất khẩu chưa nộp thuế TTĐB ở khâu sản xuất sau đó “không xuất khẩu mà bán trong nước” thành “không xuất khẩu ra nước ngoài mà bán trong nước” (điểm a khoản 1).

- Sửa đổi, bổ sung quy định mặt hàng sản xuất trong nước khi chuyển đổi mục đích sử dụng từ đối tượng không chịu thuế TTĐB sang đối tượng chịu thuế TTĐB phải kê khai theo từng lần phát sinh là trực thăng, tàu lượn, xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ (điểm b khoản 1).

Trước đây, các mặt hàng sản xuất trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB nhưng sau đó chuyển mục đích sử dụng sang đối tượng chịu thuế TTĐB phải kê khai theo từng lần phát sinh là ô tô, tàu bay, du thuyền.

- Bỏ quy định kỳ tính thuế đối với “Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.” (điểm c khoản 1).

2. Về cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế (khoản 2)

Bổ sung quy định đối với trường hợp người nộp thuế có “hoạt động sản xuất, pha chế xăng sinh học” khác tỉnh nơi có trụ sở chính không phải kê khai thuế riêng tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi sản xuất, gia công hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc nơi cung ứng dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (điểm b khoản 2).

3. Về hồ sơ khai thuế TTĐB (khoản 4)

- Sửa đổi Mẫu số 01/TTĐB: Bổ sung chỉ tiêu kê khai “Mức thuế tuyệt đối” để phù hợp với quy định về áp dụng “mức thuế tuyệt đối” đối với mặt hàng thuốc lá theo quy định tại Nghị định số 360/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ 01/01/2027.

Trước đây, không có quy định về “Mức thuế tuyệt đối” nên trên tờ khai không có thông tin về mức thuế suất này.

- Bổ sung Phụ lục 01-4/TTĐB kê khai thông tin đề nghị hoàn thuế TTĐB để tích hợp hồ sơ đề nghị hoàn vào hồ sơ khai thuế, giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT.

Quy định về khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại Thông tư 89/2026/TT-BTC

Điều 20 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định về khai thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

1. Kỳ tính thuế:

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế khai theo kỳ tính thuế tháng, trừ các trường hợp sau thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt của người nộp thuế có kinh doanh xuất khẩu chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất sau đó không xuất khẩu ra nước ngoài mà bán trong nước;

- Thuế tiêu thụ đặc biệt của tổ chức, cá nhân kinh doanh có máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ sản xuất trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại khoản 5 và khoản 6 Điều 4 Nghị định 360/2025/NĐ-CP nhưng sau đó chuyển mục đích sử dụng sang đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế:

- Người nộp thuế thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh trong đó có hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán thì phải lập hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt riêng cho hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán;

- Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tại địa bàn khác tỉnh nơi có trụ sở chính thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi sản xuất, gia công hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc nơi cung ứng dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán và hoạt động sản xuất, pha chế xăng sinh học);

- Trường hợp người nộp thuế trực tiếp nhập khẩu hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đó bán trong nước thì người nộp thuế phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi người nộp thuế có trụ sở chính;

- Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tại địa bàn khác tỉnh nơi có trụ sở chính thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt và nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

3. Phương pháp phân bổ, khai thuế, nộp thuế đối với trường hợp phân bổ thuế tiêu thụ đặc biệt của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán bằng (=) số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán nhân (x) với tỷ lệ (%) doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tại từng tỉnh trên doanh thu bán vé thực tế của người nộp thuế.

Doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được xác định theo quy định tại điểm a.1 khoản 3 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC;

- Người nộp thuế thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt chung cho toàn bộ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán trên toàn quốc tại trụ sở chính và nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.

4. Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại điểm 5 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.