Năm 2026, hóa đơn không chịu thuế GTGT có phải kê khai không?

Năm 2026, hóa đơn không chịu thuế GTGT có phải kê khai không? (Hình từ internet)

1. Năm 2026, hóa đơn không chịu thuế GTGT có phải kê khai không?

Hiện nay, chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể về trường hợp hóa đơn không chịu thuế GTGT bắt buộc phải kê khai lên Tờ khai thuế 01/GTGT, do đó doanh nghiệp có thể kê khai hoặc không kê khai.

Bởi lẽ trên hóa đơn không có số tiền thuế GTGT nên không bắt buộc phải kê khai lên tờ khai, nếu kê khai thì:

- Bên mua kê khai số tiền tổng thanh toán hoặc thành tiền vào chỉ tiêu [23] - Giá trị và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào (chỉ tiêu [24] và [25] = 0)

- Bên bán kê khai vào chỉ tiêu [26] - Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế giá trị gia tăng.

Tuy nhiên, theo khoản 1 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 quy định Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế như sau:

Điều 12. Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế

1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu khác và tự tính số tiền thuế, khoản thu khác phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế, khoản thu khác, thông báo thuế, khoản thu khác do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

…

Đồng thời, tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có quy định về mẫu tờ khai 01/GTGT - Tờ khai thuế giá trị gia tăng. Trong đó, chỉ tiêu 23 là chỉ tiêu về Giá trị và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa mua vào, và trên tờ khai 01/GTGT và các quy định liên quan không đề cập việc phải kê khai tách biệt hàng hóa mua vào chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

Mẫu tờ khai 01/GTGT

Như vậy, đối với hóa đơn không chịu thuế GTGT không bắt buộc phải kê khai. Tuy nhiên, để đảm bảo tính đầy đủ, minh bạch của số liệu và thuận lợi khi đối chiếu, giải trình sau này, doanh nghiệp nên đưa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào của các hóa đơn không chịu thuế GTGT vào chỉ tiêu [23] – “Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào” trên tờ khai mẫu 01/GTGT (ban hành theo Thông tư 89/2026/TT-BTC).

2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào 2026

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng các điều kiện như sau:

(1) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

(2) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

(3) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện nêu trên còn phải có: 

- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; 

- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; 

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; 

- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; 

- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). 

Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.