Điểm mới về khai thuế TNDN tại Thông tư 89/2026/TT-BTC

Điểm mới về khai thuế TNDN tại Thông tư 89/2026/TT-BTC (Hình minh họa)

Điểm mới về khai thuế TNDN tại Thông tư 89/2026/TT-BTC

Ngày 10/8/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 5746/CT-CS về việc giới thiệu điểm mới Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Theo đó, điểm mới về khai thuế TNDN tại Thông tư 89/2026/TT-BTC (Điều 21) như sau:

1. Về kỳ tính thuế TNDN (khoản 1)

Xem chi tiết Điểm mới về kỳ tính thuế TNDN tại Thông tư 89/2026/TT-BTC

2. Về cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế (khoản 2): cơ bản kế thừa quy định tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, đồng thời sửa đổi, bổ sung các nội dung sau:

- Bổ sung quy định cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế đối với một số trường hợp để đảm bảo tính đồng bộ với việc bổ sung trường hợp khai thuế TNDN theo lần phát sinh đối với hoạt động bán, bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền, thuế TNDN đối với hoạt động chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của Quỹ đầu tư chứng khoán:

(i) đối với tài sản bảo đảm là bất động sản thì khai với cơ quan thuế nơi có bất động sản để thống nhất với quy định hiện hành về khai thuế theo lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản;

(ii) đối với tài sản bảo đảm là tài sản khác (không phải là bất động sản) và hoạt động chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của Quỹ đầu tư chứng khoán thì khai với cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT theo nguyên tắc chung.

3. Về tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (khoản 4)

- Bổ sung hướng dẫn về quy tắc xác định chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ trong trường hợp đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất đồng thời có hoạt động kinh doanh khác mà không xác định riêng được chi phí của hoạt động kinh doanh khác thì chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh trong kỳ tính thuế, nhằm quy định cụ thể và đơn giản hóa phương pháp phân bổ đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đối với cơ sở sản xuất đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào sản xuất thì chưa phải phân bổ thuế để phù hợp với thực tế cơ sở sản xuất trong giai đoạn này chưa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh (điểm b.3 khoản 4).

4. Về hồ sơ khai thuế TNDN (khoản 5)

Sửa đổi quy định về nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia khi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN đối với người nộp thuế có giao dịch liên kết theo hướng: Tách riêng Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia ra khỏi hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN do thời hạn nộp 02 loại hồ sơ này là khác nhau (hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, trong khi đó hạn nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ) và để đảm bảo nguyên tắc bảo mật thông tin trên Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo khuyến nghị của OECD. Việc nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thực hiện theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

5. Về mẫu biểu hồ sơ khai thuế TNDN

Xem chi tiết Điểm mới về mẫu biểu hồ sơ khai thuế TNDN tại Thông tư 89/2026/TT-BTC